Índices de Medición de la Actividad del Sector Público y Principios del Sistema Tributario Español

Índices de Medición de la Actividad del Sector Público

A. Índices desde la Perspectiva del Gasto

Índice Agregado = (Gasto Público Total / PIB) en porcentaje

  • Gasto Público Total = Gasto Público Final + Gastos de Transferencias
  • Gasto Público Final = Gastos Corrientes + Gastos de Capital
  • Gastos Corrientes = Remuneraciones a Asalariados + Consumo Público
  • Gastos de Transferencias = Transferencias Corrientes + Transferencias de Capital
  • Transferencias Corrientes = Pagos Sociales + Subvenciones a Empresas + Otras Transferencias Corrientes + Intereses de la Deuda Pública

B. Índices desde la Perspectiva de los Ingresos

Índice Agregado = (Ingresos Públicos Totales / PIB) en porcentaje

  • Ingresos Públicos Totales = Presión Fiscal + Otros Ingresos
  • Presión Fiscal = Impuestos Directos + Impuestos Indirectos + Impuestos de Capital

C. Otros Índices Complementarios

Productor

  • Producción Total = Valor Añadido (Producción Final) + Consumos Intermedios
  • Producción Final = Remuneraciones Salariales + EBE (Consumo de Capital Fijo)

Consumidor

  • Gasto Público Final = Compras Totales al Sector Privado (Corrientes o de Capital) + Producción Pública Final (Remuneraciones Salariales + Consumo de Capital Fijo)
  • Consumo Público = Remuneraciones Salariales + Compras Corrientes Netas + Consumo de Capital Fijo

Empleador

  • Total Sueldos y Salarios Pagados / Número de Empleados al Servicio de las AAPP

Redistribuidor

  • Gastos de Transferencia + Gastos Fiscales + Impuestos Totales

El Sistema Tributario Español

El sistema tributario español se basa en los siguientes principios:

  • Principio de Igualdad y Generalidad: Todos los españoles son iguales a la hora de pagar los tributos.
  • Principio de Capacidad Económica: La cantidad de ingresos o riqueza que un ciudadano posee. Los tributos deben considerar esta capacidad.
  • Principio de Progresividad: A mayor capacidad económica, mayor pago de tributos de forma progresiva.
  • Principio de No Confiscatoriedad: La tributación no puede exceder la renta o patrimonio gravado.
  • Principio de Legalidad: Solo el Estado puede establecer tributos mediante Ley (Art. 133 de la Constitución).

Además, un sistema impositivo debe cumplir con:

  • Suficiencia Impositiva: Recaudación suficiente para cubrir gastos públicos.
    • Suficiencia Estática: Capacidad recaudatoria en un momento dado.
    • Suficiencia Dinámica: Capacidad recaudatoria a lo largo del tiempo.
  • Eficiencia:
  • Eficiencia Económica: Uso óptimo de recursos limitados.
Eficiencia Impositiva: Minimizar la interferencia en las decisiones de los contribuyentes. Equidad: Principio del Beneficio: Impuestos relacionados con beneficios de bienes y servicios públicos. Principio de la Capacidad de Pago: Contribución según la posición económica. Principio de Utilidad: Impuestos basados en niveles de utilidad. Principio de Equidad Horizontal: Trato igual a contribuyentes con igual situación económica. Principio de Equidad Vertical: Trato diferenciado según la capacidad económica. Sencillez: Pocos impuestos de base amplia. Flexibilidad: Flexibilidad Activa: Políticas anticíclicas mediante modificaciones impositivas. Flexibilidad Pasiva: Impuestos como estabilizadores automáticos. Perceptibilidad Impositiva: Contribuyentes deben conocer la carga impositiva.

Continuación Eficiencia

Los impuestos deben ser neutrales. Un impuesto es eficiente si no crea divergencias entre precios relativos. Los impuestos de tanto alzado son neutrales pero inequitativos. Se busca minimizar la pérdida de eficiencia con impuestos second best.

Elasticidades del Impuesto

La carga del impuesto recae más en el lado del mercado menos elástico.

Efecto Renta y Sustitución

  • Efecto Renta: Transferencia de renta del sector privado al público.
  • Efecto Sustitución: Distorsión en las decisiones de los agentes. El exceso de gravamen se equipara al efecto sustitución.

Ejercicios sobre Amortizaciones

Métodos de amortización: lineal, degresiva y libre. La amortización acelerada es un préstamo sin interés. La amortización distorsiona decisiones económicas.

Diferencias Temporales y Permanentes

  • Diferencias Temporales: Diferencias entre normativa contable y fiscal (ej. amortización).
  • Diferencias Permanentes: Distinta calificación de partidas.

Estructura del IS

  1. Base Imponible: Beneficio contable. Se busca gravar el beneficio económico o puro.
  2. Beneficio Contable: Determinado por la cuenta de pérdidas y ganancias.
  3. Sujeto Pasivo: Sociedades con personalidad jurídica y responsabilidad limitada.
  4. Tipo Impositivo: Proporcional. Casos especiales: tipos reducidos, tipos para no residentes.

Integración IS e IRPF

El problema del doble gravamen de los dividendos. Incentivos a la retención de beneficios. Políticas de integración: total (inclusión de rentas societarias en IRPF o transparencia fiscal) y parcial (deducción, tipo impositivo doble, exención, crédito al impuesto).

IS e Inflación

La inflación afecta a las amortizaciones, existencias y variaciones patrimoniales. Se pueden aplicar ajustes por inflación.

Tarifa Continua y Error de Salto

  • Tarifa Continua: Porcentaje aplicado a toda la base.
  • Tarifa por Tramos: Porcentaje aplicado a cada tramo de renta.
  • Error de Salto: Pequeño incremento de renta implica mayor incremento en la cuota.

Renta de Haig-Simons

Renta fiscal como aumento neto del poder económico. Desafíos en la aplicación práctica: inclusión de consumo, transferencias, incrementos de patrimonio. Principio de capacidad de pago ex ante (previsible) y ex post (real).