Fiscalidad en España: IRPF, Sociedades, Tributos e Impuestos

IRPF: Definición y Hecho Imponible

Definición

El IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.

Hecho Imponible

La renta se declara considerando los siguientes rendimientos:

  • Rendimientos del trabajo
  • Rendimientos del capital mobiliario
  • Rendimientos del capital inmobiliario
  • Rendimientos de actividades económicas
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales

Renta no sujeta:

  • Renta sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  • Pérdidas debidas al consumo y al juego
  • Variaciones patrimoniales por transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente

Renta exenta:

  • Indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales en la cuantía legal
  • Prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo
  • Becas públicas y becas concedidas por entidades sin fines lucrativos para cursar estudios reglados

Sujeto Pasivo y Contribuyente del IRPF

Contribuyente

Se considera contribuyente del IRPF:

  • Personas físicas residentes en España (españoles o extranjeros)
  • Españoles residentes en el extranjero, miembros de misiones diplomáticas, oficinas consulares o representantes del Estado español
  • Españoles que acrediten nueva residencia en un país o territorio calificado como paraíso fiscal durante el periodo del cambio y los cuatro siguientes

Sujetos pasivos exentos de declaración (condiciones):

  • Rentas procedentes de más de un pagador (con excepciones)
  • Percepciones de pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas
  • Percepciones de rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención

Formas de Contribución

Existen dos formas de tributar:

  1. Tributación individual
  2. Tributación conjunta (matrimonios, hijos menores –excepto independientes–, mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada)

Impuesto de Sociedades: Definición, Hecho Imponible y Sujeto Pasivo

Definición

El Impuesto sobre Sociedades es un tributo directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

  • Carácter directo: grava la renta como manifestación directa de la capacidad económica.
  • Naturaleza personal: considera circunstancias particulares del contribuyente.

Sujeto Pasivo

Residen en territorio español:

  • Constituidas conforme a leyes españolas
  • Domicilio social en España
  • Sede de dirección efectiva en España

Entidades con personalidad jurídica (excepto sociedades civiles) y sin personalidad jurídica (fondos de inversión mobiliaria, fondos de inversión activos del mercado monetario, fondos de inversión inmobiliaria).

Tributos y sus Características

Los tributos son los ingresos públicos más importantes del Estado. Son obligatorios y sirven para financiar el gasto público y la actividad económica del país.

Características

  • Obligatoriedad: por ley.
  • Carácter monetario: pago en dinero a un ente público.
  • Carácter contributivo: contribución a los gastos públicos.

Clases de Tributos

  • Tasas: contraprestación por un servicio público.
  • Contribuciones especiales: gravan el aumento de valor de un bien por obras o servicios públicos.
  • Impuestos: pagos sin destino concreto o directo.

Sistema Tributario Español: Leyes y Principios

Conjunto de tributos exigidos por la Hacienda Pública española.

Leyes

  • Constitución Española de 1978
  • Ley 58/2003 (principios y relaciones administración-contribuyentes)
  • Leyes reguladoras de cada tributo
  • Reglamentos

Principios

  • Generalidad
  • Igualdad
  • Capacidad económica
  • Progresividad
  • No confiscatoriedad
  • Legalidad

Tipos de Impuestos y Tipos Impositivos

Tipos de Impuestos

  • Directos: gravan la capacidad económica (ej. IRPF).
  • Indirectos: gravan el consumo (ej. IVA).

Tipos Impositivos

  • Progresivo: aumenta con la base imponible.
  • Regresivo: disminuye con la base imponible.
  • Proporcional: se mantiene constante.

Impuestos Directos: Definición y Tipos

Gravan directamente a personas o empresas según su capacidad económica.

Tipos

  • Estatales: IRPF, Impuesto de Sociedades (IS)
  • Autonómicos: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Impuesto sobre el Patrimonio (IP)
  • Locales: Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Impuestos Indirectos: Definición y Tipos

Gravan el consumo de bienes y servicios.

Tipos

  • Estatales: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
  • Autonómicos: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD)

Elementos de la Declaración Tributaria

  • Hecho imponible: circunstancias previstas en la ley.
  • Base imponible: cantidad a la que se aplica el tipo.
  • Base liquidable: base imponible menos deducciones.
  • Tipo impositivo: porcentaje aplicado a la base.
  • Cuota íntegra: resultado de aplicar el tipo a la base.
  • Cuota líquida: cuota íntegra con bonificaciones o recargos.
  • Deuda tributaria: cuota líquida más recargos o sanciones.
  • Sujeto pasivo: persona que paga.

Obligaciones Fiscales de la Empresa

Antes de la actividad

  • Declaración censal
  • Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Durante la actividad

  • Personas físicas: IRPF, IVA
  • Personas jurídicas: IS, IVA

Declaración Censal: Obligados y Datos

Obligados

  • Actividades empresariales o profesionales
  • Quienes abonen rentas sujetas a retención, ingresos a cuenta o realicen adquisiciones intracomunitarias sujetas a IVA

Datos

  • Nombre y apellidos/razón social
  • NIF
  • Domicilio fiscal

NIF y Domicilio Fiscal

NIF

Número de identificación fiscal. Para personas físicas, coincide con el DNI. Para personas jurídicas:

  • Letra (forma jurídica)
  • 7 dígitos
  • Carácter de control

Domicilio Fiscal

Lugar de localización del contribuyente en sus relaciones con la Administración Tributaria.

  • Personas físicas: residencia habitual
  • Personas jurídicas: domicilio social

IAE: Definición, Hecho Imponible y Sujeto Pasivo

Tributo directo y real que grava el ejercicio de actividades empresariales o profesionales en España.

Hecho Imponible

Ejercicio de una actividad empresarial, profesional o artística con ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos para la producción o distribución de bienes o servicios.

Sujeto Pasivo

Personas físicas o jurídicas que realicen en España las actividades que originan el hecho imponible.

Cuota Tributaria del IAE

Resultado de aplicar las tarifas, coeficientes y bonificaciones (ley o ayuntamiento).

Periodo Impositivo y Gestión del IAE

Periodo Impositivo

Año natural (excepto altas: desde el inicio de la actividad hasta fin de año).

Gestión

Matrícula en el ayuntamiento. Declaraciones censales de alta. Gestión compartida entre la Administración Tributaria del Estado y la local.